会計利益と課税所得の関係と将来利益についての分析

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  • Book-Tax Relationship and Earnings Growth in Japan
  • カイケイ リエキ ト カゼイ ショトク ノ カンケイ ト ショウライ リエキ ニ ツイテ ノ ブンセキ

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抄録

税金に関する情報は企業価値を評価する上で重要であるが，これまでの発生高を用いた研究では，税金の影響を考慮した会計利益の情報内容について，厳密な分析は殆ど行われてこなかった。本稿では，税金との関係による利益調整の情報の違いを分析するために，発生高を税金への影響にしたがって裁量的課税計算対象発生高（DBTA）と裁量的課税計算対象外発生高（DBOA）に分解した。企業が税コストを最小化するためにDBTAを用いて課税所得を平準化するならば，DBTAと会計利益の成長性には正の関係があり，市場がDBTAと成長性の関係を評価するならばDBTAとE/Pレシオには負の関係があると予想される。また，わが国の会計制度と法人税制の関係からDBOAの大きさは企業の保守的会計行動を示すと考えられるため，DBOAと会計利益の成長性には負の関係があり，その情報を市場が保守的会計行動として評価するならばDBOAとE/Pレシオには正の関係があると予想される。本稿の結果はこれらの仮説と整合的であり，会計制度と法人税制の関係によって，会計利益に含まれる情報が異なっていることを示唆している。

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